まだ間に合う！！輸入消費税の払い過ぎに注意！

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　輸入時に支払った消費税は、その後、国内販売時に受け取った消費税から100%差し引く事ができます 。この決算処理を忘れている企業がかなり多く、税理士も見逃すケースがあります 。決算期に控除し忘れて、輸入消費税分を多く納税しないようお気をつけください。

輸入時の消費税の計算方法　関税10％の場合

仮払消費税の計算

仕入 100万円　関税率 10％　消費税 10%

関税：100万円 x 10% = 10万円

内国税（100＋10）x 7.8% = 85,800円 …①
地方税 85,800 x 2.2%/7.8% = 24,200円…②

「仮払」消費税：①＋② = 11万円

仕入れた商品を200万円で国内販売した場合

仮受消費税の計算

売上 200万円　消費税 10%

▶️「仮受」消費税：200万円 x 10% = 20万円

仮受消費税と仮払消費税の差額を支払う　関税10％の場合

売上 200万円　消費税 10%

▶️「仮受」消費税 20万円

仕入 100万円　関税率 10％　消費税 10%

▶️「仮払」消費税 11万円

▶️差額の9万円（=20-11）を納めればいい！！

輸入時の消費税の計算方法　関税ゼロの場合

仮払消費税の計算

仕入 100万円　関税率 ゼロ　消費税 10%

関税：ゼロ

内国税 100 x 7.8% = 78,000円 …①
地方税 78,000 x 2.2%/7.8% = 22,000円…②

仮払消費税：①＋② = 10万円

仮受消費税と仮払消費税の差額を支払う　関税ゼロの場合

売上 200万円　消費税 10%

▶️「仮受」消費税 20万円

仕入 100万円　関税率 ゼロ　消費税 10%

▶️「仮払」消費税 10万円

▶️差額の10万円（=20-10）を納めればいい！！

関税ゼロの場合の方が納める消費税が増える？

キャッシュベースで比較

関税10％の場合

仕入時：　仕入100　関税10　消費税11

▶️ 現金 出 121 　残高　△121

売上時：　売上200　消費税20 　　

▶️ 現金 入 220 　残高　 99（= △121+220）

納税時：　納税 9 　　

▶️ 現金 出 9 　残高　90（=99-9）

関税ゼロの場合

仕入時：　仕入100　関税0　 消費税10 　　

▶️現金 出 110 　残高　△110

売上時：　売上200　消費税20 　　

▶️現金 入 220 　残高　110（=△110+220）

納税時：　納税 10

▶️現金 出 10 　残高　100（=110-10）

関税ゼロの場合、納める税金は１増加していますが、そもそも仕入時に１多く消費税を払っている（=11-10）のでトータルでは変わりません。

上記キャッシュ（現金）ベースでの計算の結果、手元に現金が10多くのこります（=100−90）。これはちょうど関税分に相当します。

まとめ

１. 納税する消費税 ＝（仮受消費税）ー（仮払消費税）

2. 輸入消費税は仮払消費税として100％控除可能

3. 関税削減すると、仕入れ時に手元から出る現金を減らせ、結果として関税分が丸々お得。

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