期限は５年！！消費税払い過ぎても還付してもらえます！

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　税務申告時から5年以内であれば消費税は「更生の請求」によって還付できます。輸入企業は、「付表2　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表」の「課税貨物に係わる消費税額」に記載があるか確認ください。輸出企業は、「消費税の還付申告に関する申告書」を提出しているか確認ください。

消費税の基本的な計算方法

（納税する消費税）＝（売上でもらった消費税）−（仕入・経費で払った消費税）

輸入企業　消費税の計算（関税ゼロ）のミス

国内売上 200万円　消費税 10%
▶️「仮受」消費税 20万円

輸入仕入 100万円　関税率 ゼロ　消費税 10%
▶️「仮払」消費税 　正：10万円 　誤：ゼロ

　正：10万円　納付
誤：20万円　納付
　▶️申告から5年以内なら10万円還付を受けられる

輸入企業　正しく処理したかの確認ポイント

過去に輸入仕入の実績がある場合は下記をご確認ください。

　第 28－(１)号様式「付表2　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表」の「課税貨物に係わる消費税額」に記載があるか

　　▶️第 28－(１)号様式には内国税の分のみ記載→下記「輸入消費税の計算方法（関税ゼロ）」①の金額を記載
　 ▶️地方消費税は、第 27－(１)号様式にて記載

第 28－(１)号様式「付表2　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表」

輸入消費税の計算方法（関税ゼロ）

仕入 100万円　関税率 ゼロ　消費税 10%

関税：ゼロ

内国税 100 x 7.8% = 78,000円 …①
地方税 78,000 x 2.2%/7.8% = 22,000円…②

消費税：①＋② = 10万円

輸出企業　消費税の計算のミス

輸出売上 200万円　消費税 なし
▶️「仮受」消費税 ゼロ

国内仕入 100万円　消費税 10%
▶️「仮払」消費税 10万円

　正：10万円　還付
誤： 0万円　還付請求を提出し忘れる
　▶️申告から5年以内なら10万円還付を受けられる

輸出企業　正しく処理したかの確認ポイント

過去に輸出売上の実績があるか場合は下記をご確認ください。

実績があった年度の税務申告時に、第 28－(9)号様式「消費税の還付申告に関する申告書」を提出しているか。

第 28－(9)号様式「消費税の還付申告に関する申告書」

消費税及び地方消費税の更正の請求手続

申告から5年以内であればいい（例：2019年5月末に申告していれば2024年5月末まで）。更生の請求手続きに必要な様式は下記です。

第28－(11)号様式　消費税及び地方消費税の更正の請求書

まとめ

１. 申告時から5年以内であれば戻ってきます。

２. 第 28－(１)号様式「付表2　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表」の「課税貨物に係わる消費税額」に記載があるか

３. 第 28－(9)号様式「消費税の還付申告に関する申告書」を提出しているか

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